Konu: Nakit Sermaye Artırımı İndirimi
Vergi Danışmanlığı Departmanı
5520 sayılı KVK’nın 10. maddesinin birinci fıkrasına 6637 sayılı Kanun’un 8. maddesiyle eklenen (ı) bendi çerçevesinde; sermaye şirketlerinin nakit olarak artırdıkları sermaye üzerinden hesaplanan tutarın belirli bir oranını kurumlar vergisi matrahından indirmeleri mümkün kılınmıştır.
KVK md. 10/1-(ı) kapsamındaki nakit sermaye artırımı indirimi; nakden artırılan sermaye üzerinden TCMB ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranının %50’si oranında hesaplanarak kurumlar vergisi matrahından indirilmesine imkân tanımaktadır.
| Mevzuat | İçerik |
|---|---|
| KVK md. 10/1-(ı) | Temel indirim hükmü |
| 6637 Sayılı Kanun md. 8 | Bendin 7.4.2015 tarihinde yürürlüğe girmesini sağlayan değişiklik |
| 1 Seri No.lu KV Genel Tebliği | İndirim uygulamasının usul ve esasları (RG: 03.04.2015 tarih ve 29315 sayılı) |
| 2016/8901 Sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararı | Farklı mükelleflere uygulanacak indirim oranları |
- KapsamAnonim şirketler, limited şirketler, sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler, dar mükellef sermaye şirketleri
- Kapsam DışıFinans, bankacılık ve sigortacılık sektöründeki kurumlar ile kamu iktisadi teşebbüsleri
İndirim Tutarı = Nakden Artırılan Sermaye × TCMB Faiz Oranı × İndirim Oranı × (Ay/12)
| Değişken | Açıklama |
|---|---|
| Nakden Artırılan Sermaye | Hesap dönemi içinde ticaret siciline tescil edilen nakit artırım tutarı (TL) |
| TCMB Faiz Oranı | İlgili yıl için ilan edilen ticari kredilere uygulanan ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranı |
| İndirim Oranı | 2016/8901 sayılı Karar ile belirlenen oran; genel %50, borsada işlem görenler %75 |
| Ay/12 | Tescil tarihinden hesap dönemi sonuna kadar geçen ay sayısı (kıst dönem) |
| Parametre | Değer |
|---|---|
| Nakden artırılan sermaye | 5.000.000 TL |
| Tescil tarihi | 1 Nisan 2025 |
| TCMB yıllık ortalama faiz oranı | %42 |
| İndirim oranı (genel) | %50 |
| Kıst dönem (Nisan–Aralık) | 9/12 |
| Hesaplanan İndirim Tutarı | 5.000.000 × 0,42 × 0,50 × (9/12) = 787.500 TL |
| Mükellef / Durum | İndirim Oranı |
|---|---|
| Genel uygulama | %50 |
| Payları borsada işlem gören şirketler (halka açıklık ≥%50) | %75 |
| Yatırım teşvik belgeli üretim/sanayi tesisi yatırımları | %75 |
| Nakdi artırımın aktif toplamına oranı ≥%25 | %75 |
| Organize sanayi/endüstri bölgesinde faaliyetler | %75 |
| Finans, bankacılık ve sigortacılık | %0 (kapsam dışı) |
- Ayni ArtırımTaşınmaz, makine, alacak devri gibi ayni sermaye artırımları indirim kapsamında değildir.
- İç KaynaklarGeçmiş yıl kârları, yedekler veya enflasyon düzeltme farklarının sermayeye eklenmesi nakit artırım sayılmaz.
- Devreden İndirim Yokİndirim tutarı KV matrahını aşarsa aşan kısım sonraki dönemlere devredilmez.
Nakit sermaye artırımı indiriminin uygulanabilmesi için artırımın gerçek anlamda nakden gerçekleştirilmiş olması zorunludur. Grup şirketleri arasındaki borç/alacak mahsubu veya dış kaynaklı finansman yoluyla sağlanan tutarlar bu kapsama girmez.
[1] 5520 Sayılı KVK, Madde 10/1-(ı) — RG: 21.06.2006 tarih ve 26205 sayılı
[2] 6637 Sayılı Kanun, Madde 8 — RG: 07.04.2015 tarih ve 29319 sayılı
[3] 1 Seri No.lu KV Genel Tebliği — RG: 03.04.2015 tarih ve 29315 sayılı
[4] 2016/8901 Sayılı BKK — RG: 01.10.2016 tarih ve 29844 sayılı
Bu çalışmada yer alan bilgiler, kamuya açık mevzuat hükümlerine dayanılarak genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Şirketinize özgü uygulamalar için denetçiniz veya danışmanınızla iletişime geçilmesi tavsiye olunur.