Vergi Danışmanlığı Departmanı
7582 sayılı “Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32’nci maddesine eklenen 8’inci fıkra kapsamında; sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumlar ile zirai üretim faaliyetinde bulunan kurumların ilgili kazancına uygulanacak kurumlar vergisi oranı %12,5 olarak belirlenmiştir.
Sanayi sicil belgeli üretim faaliyeti ile zirai üretim faaliyetinden elde edilen kazancına kurumlar vergisi oranı %25’ten %12,5’e indirilmektedir. İndirim 2027 ve izleyen vergilendirme dönemlerinde uygulanacaktır. İhracat kazancına uygulanan 5 puanlık indirim (KVK Md. 32/7) bu kapsamında ayrıca uygulanmayacaktır.
“Kurumlar vergisi oranı, sanayi sicil belgesine haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazancına ile zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran bu faaliyetlerden elde ettikleri kazancına %12,5 olarak uygulanır. Bu fıkra kapsamında indirimli orandan faydalanılan kazancı için yedinci fıkra kapsamında ayrıca indirim uygulanmaz.”
| Uygulama Alanı | KV Oranı |
|---|---|
| Genel Kurumlar Vergisi Oranı | %25 |
| Sanayi Sicil Belgeli Üretim Kazanç | %12,5 (indirimli) |
| Zirai Üretim Kazanç | %12,5 (indirimli) |
| İhracat 5 Puan İndirimi (KVK Md. 32/7) | Bu kazancında ayrıca uygulanmaz |
| Uygulamanın Başladığı Dönem | 2027 ve izleyen vergilendirme dönemleri |
2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazancına uygulanmak üzere yürürlüğe girecektir. Özel hesap dönemine tabi kurumlar bakımından 2027 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi esas alınır.
- Muhasebe AltyapısıÜretim kazancının diğer faaliyet kazancından ayrıştırılması ve müşterek giderlerin uygun dağıtım anahtarıyla paylaştırılması için muhasebe altyapısının 2027 öncesinde hazırlanması.
- Sanayi Sicil BelgesiBelgenin güncel ve geçerli olduğunun, kapasite raporlarındaki değerler ile fiili üretim arasında uyumsuzluk bulunmadığının teyit edilmesi.
- İhracat İndirimi AnaliziÜretici-ihracatçı konumundaki kurumlarda %12,5 indirimli oran ile 5 puanlık ihracat indiriminin birlikte uygulanamayacağı gözetilerek en avantajlı uygulamanın belirlenmesi.
- Diğer İndirimlerKVK Madde 32/A kapsamındaki indirimli kurumlar vergisi uygulaması ile %12,5 oranı arasındaki ilişkinin değerlendirilmesi.
Kanun kapsamındaki düzenlemeye ilişkin uygulama genel tebliği henüz yayımlanmamıştır. İlgili tebliğin yayımlanmasını müteakip hazırlanacak sirkülerde uygulama usul ve esaslarına ilişkin daha kapsamlı bilgilere yer verilecektir.
- 7582 Sayılı Kanun, Madde 8 — Resmî Gazete: 4 Haziran 2026 tarih ve 33270 sayılı
- 5520 Sayılı KVK, Madde 32 — Resmî Gazete: 21/06/2006 tarih ve 26205 sayılı
Bu sirkülerde yer alan bilgiler, kamuya açık mevzuat hükümlerine dayanılarak genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Şirketinize özgü uygulamalar için denetçiniz veya danışmanınızla iletişime geçilmesi tavsiye olunur.