16 Haziran 2026 tarihli ve 33282 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 58) ile KDV Genel Uygulama Tebliğinde çeşitli düzenlemeler yapılmıştır.
Tebliğ ile; mazbut vakıflara ilişkin ibare güncellemesi, Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan yükseköğretim kurumlarına yönelik düzenleme (1/1/2027), Darülaceze ibarelerinin güncellenmesi, kamulaştırma kapsamında Devlet ve kamu tüzel kişilerine yapılan taşınmaz devirlerinde KDV istisnası (1/6/2026’dan itibaren geriye dönük) ve ÖTV teminatlı ithalatta KDV iade esasları düzenlenmiştir.
| Madde | Konu | Yürürlük |
|---|---|---|
| Madde 1 | Mülkiyet Türkiye Diyanet Vakfı ve mazbut vakıflara ilişkin ibare düzenlemesi | 16/6/2026 |
| Madde 2 | Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan yükseköğretim kurumlarına ilişkin düzenleme | 1/1/2027 |
| Madde 3 | Darülacezeye ilişkin bölüm başlıkları ve ibare düzenlemeleri | 16/6/2026 |
| Madde 4 | Kamulaştırmayı yapan Devlet ve kamu tüzel kişilerine devir KDV istisnası | 1/6/2026 (geriye dönük) |
| Madde 5 | ÖTV teminat karşılığı ithal malların KDV iade hesabına dahil edilmesi | 16/6/2026 |
KDV Genel Uygulama Tebliği’nin (II/B-15.1.3.) bölümünün ikinci paragrafında yer alan “Mülkiyeti Türkiye Diyanet Vakfında bulunmakla birlikte, anılan Vakıf” ibaresi “Mülkiyeti Türkiye Diyanet Vakfında veya Vakıflar Genel Müdürlüğünün yönettiği ve temsil ettiği mazbut vakıflarda bulunmakla birlikte, anılan vakıflar” şeklinde değiştirilerek mazbut vakıflar da kapsama dahil edilmiştir.
Yürürlük: Yayım tarihi (16/6/2026).
3065 sayılı Kanun’un 17/2-a maddesinde yapılan değişikliğe paralel olarak, 1/1/2027 tarihinden itibaren Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflarca kurulan yükseköğretim kurumlarına işletilen hastane, nekahathane, klinik, dispanser, prevantoryum, sanatoryum, kan bankası ve organ nakline mahsus bankalar ile seroloji ve disfofajin laboratuvarları gibi kuruluşlarda sunulan teslim ve hizmetlerin KDV’ye tabi tutulacağı Tebliğe eklenmiştir.
Bu kuruluşların doğrudan Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflarca işletilmesi hâlinde ise istisna uygulanmasına devam edileceği belirtilmektedir.
Yürürlük: 1/1/2027.
KDV Genel Uygulama Tebliği’nin ilgili bölümlerindeki ibareler aşağıdaki şekilde güncellenmiştir:
| Bölüm | Eski İbare | Yeni İbare |
|---|---|---|
| II/F-2.5. başlık | Faaliyetinde Bulunan | Darülacezeye / Faaliyetinde Bulunan |
| II/F-2.5.1. başlık | Bağışının Yapılacağı | Darülacezeye / Bağışının |
| II/F-2.5.3. ikinci paragraf | yapılan | Darülaceze |
| II/F-2.5.4. başlık | Dernek ve Vakıflarca | Darülaceze, Dernek ve Vakıflarca |
| II/F-2.5.4. birinci paragraf | Dernek ve vakıf | Darülaceze, dernek ve vakıf |
| II/F-2.5.5. ikinci paragraf | Dernek ve Vakıflara | Darülacezeye, Dernek ve Vakıllara |
| II/F-4.26. (yeni bölüm) | — | Kamulaştırma istisnasına ilişkin açıklamalar eklendi |
Yürürlük: Yayım tarihi (16/6/2026).
3065 sayılı Kanun’un 17/2 maddesi kapsamında 1/6/2026 tarihinden itibaren kamulaştırma kapsamında Devlet ve kamu tüzel kişilerine yapılan taşınmaz devirleri KDV’den istisna tutulmuştur.
Tebliğe eklenen II/F-4.26. bölümü ile uygulamanın esasları şu şekilde düzenlenmiştir:
- KDV mükelleflerine ait taşınmazların 2942 sayılı Kamulaştırma Kanunu kapsamında kamulaştırılması KDV’den istisna tutulmuştur.
- KDV mükelleflerince taşınmazın devri sırasında yüklenilen ve indirime konu edilen KDV, teslimin yapıldığı dönem KDV beyannamesinin “Daha Önce İndirim Konusu Yapılan KDV’nin İlavesi” satırı aracılığıyla indirim hesaplarından çıkarılır.
- İndirim hesaplarından çıkarılan KDV gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider veya maliyet olarak dikkate alınır.
Yürürlük: 1/6/2026 (geriye dönük).
3065 sayılı Kanun’un 21/c maddesi kapsamında 4760 sayılı ÖTV Kanunu’nun 16/4. fıkrası uyarınca teminat karşılığı ithal edilen malların teminatının hesaplanmasına esas ÖTV tutarı üzerinden ödenen KDV, söz konusu malların ihracı nedeniyle KDV iade hesabına dahil edilebilecektir.
İhracatın gerçekleşmesi durumunda doğrudan yüklenimler nedeniyle iade talebinde bulunulan tutarın azami iade edilebilir tutarını aşan KDV için vergi inceleme raporu aranmadan genel esaslara göre iade talebi sonuçlandırılacaktır.
Yürürlük: Yayım tarihi (16/6/2026).
- Kamulaştırma İşlemi1/6/2026 sonrasında gerçekleştirilen taşınmaz devirlerinde KDV istisnası uygulanmalı; daha önce indirim konusu yapılan KDV beyanname üzerinden indirim hesaplarından çıkarılmalıdır.
- Mazbut VakıflarII/B-15.1.3. kapsamında mazbut vakıf bünyesindeki teslimlerin KDV durumu yeniden değerlendirilmelidir.
- Yükseköğretim Kurumları1/1/2027 itibarıyla değişecek KDV uygulaması için hazırlık yapılmalı; ilgili hastane, klinik vb. işletmelerin KDV yükümlülüğü gözden geçirilmelidir.
- ÖTV Teminatlı İthalatÖTV teminatı karşılığı ithal edilen malların ihracında iade hesabı yeni düzenleme çerçevesinde oluşturulmalı; vergi inceleme raporu aranmadan iade talep edilebileceği göz önünde bulundurulmalıdır.
Kamulaştırma KDV istisnası 1/6/2026 tarihinden itibaren geçerlidir. Bu tarihten sonra gerçekleştirilen kamulaştırma devir işlemlerinde indirim hesaplarından çıkarılan KDV’nin beyanname düzeltmesi yoluyla telafi edilmesi gerekmektedir. Madde 2 kapsamındaki yükseköğretim kurumu düzenlemesi ise 1/1/2027 tarihinde yürürlüğe girecektir.
- KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 58) — Resmî Gazete: 16/6/2026, Sayı: 33282
- 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu — Madde 17/2, 21/c
- 4760 Sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu — Madde 16/4
- 2942 Sayılı Kamulaştırma Kanunu
Bu sirkülerda yer alan bilgiler, kamuya açık mevzuat hükümlerine dayanılarak genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Şirketinize özgü uygulamalar için denetçiniz veya danışmanınızla iletişime geçiniz.